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SGS CBAM知識小百科（三）：過渡期規則2023-2025
2023-12-13 15:14:43
技術文章
作者： SGS_IND
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2023年10月1日起，歐盟碳邊境調節機制（簡稱碳關稅法案或CBAM）正式邁入過渡期，將通過2年多的過渡期開展關于CBAM法規和要求的普及和使用實踐，過渡期到2025年底結束，并將在2026年至2034年逐步全面實施。根據CBAM的要求，歐盟管理機構將對從境外進口的鋼鐵、鋁、水泥、化肥、氫、電力等特定工業板塊產品額外征收碳邊境調節費用，簡稱“碳關稅”。
目前國內可以預見到受影響最大的工業類板塊將是出口到歐盟或者計劃以歐盟為潛在市場的鋼鋁制品生產企業。SGS工業服務部的CBAM知識小百科欄目將為您介紹和分享最新法規標準和進展，并通過每期的Q & A為大家解答目前市場上最關注和最容易困惑的問題。希望大家能夠持續關注我們的更新并通過留言板與我們積極互動，讓SGS幫助您的企業從容應對新的歐盟關稅法案要求，避免過度焦慮和平添無效成本，結合企業實際情況選擇最優解。
在本期的CBAM知識小百科，SGS將開始與您分享歐盟碳關稅機制在過渡期內的相關規則和要求，以下圖片和部分內容引用自歐盟委員會稅務與海關同盟總司以及歐盟理事會第2023/956號條例。
根據歐洲委員會提案，在過渡階段，即2023年10月1日至2025年底，進口商應按照CBAM要求報告商品的隱含碳排放量，但是不必支付碳關稅，為最終系統生效提供緩沖時間。過渡階段和CBAM機制的逐步適用，有助于歐盟及非歐盟企業和相關主管部門推進謹慎、可預測且適當的轉型。
最終系統于2026年完全投入運作后，歐盟進口商每年都需申報上一年度進口的商品總數及其隱含碳排放量，同時提交等價的CBAM證書。在八年時間里，這些商品將逐步適用CBAM機制，并逐步取消歐盟ETS免費配額。但在最初幾年內，CBAM機制將僅適用于碳密集度最高的商品。而CBAM范圍內碳密集度較低的產品，因為其排放水平低于歐盟ETS基準，因此在進口時不必支付碳關稅。
除CBAM授權申報商外，海關當局不得允許任何個人進口商品。依據歐洲議會和歐盟理事會第(EU)952/2013號條例第46條和第48條規定（11），海關部門有權對商品進行檢查，包括檢查CBAM授權申報商的身份，八位數字CN編碼，進口商品的數量和原產國，申報日期和海關手續。歐洲委員會按照第(EU)952/2013號條例第50條建立共同風險標準和準則時，應考慮CBAM相關風險。
在歐盟注冊的進口商應要求非歐盟生產商提供CBAM覆蓋范圍內商品的隱含碳排放量信息。在過渡階段，海關當局應告知報關員其有義務報告相關信息，以便協助采集信息和推動報關員提高申請CBAM授權申報商身份的意識（如適用）。海關當局應通過適當方式告知該信息，確保報關員知曉相關義務。
各報告申報人應在CBAM報告中提供本條例附件I（即第2023/956號條例（歐盟）附件I）中所列貨物的嵌入排放量信息，包括：
(a)進口貨物的原產國;
(b)通過以下數據確定的貨物生產設施：
(1)所在地適用的聯合國口岸及相關地點代碼（UN/LOCODE）；
(2)設施的公司名稱、設施的地址及其英文謄本；
(3)設施主要排放源的地理坐標。
(c)可反映該貨物生產技術的生產路線（定義參照本條例附件II第3節），以及選定該生產路線的具體參數信息（定義參照本條例附件IV第2節），以便確定貨物的嵌入直接排放量;
(d)貨物的具體嵌入直接排放量，應根據本條例附件III第F節和G節，將生產流程的歸因直接排放量轉換為以每公噸二氧化碳當量（CO2e）表示的貨物具體排放量來確定；
(e)影響貨物嵌入排放量的報告要求，具體參照本條例附件IV第2節；
(f) 當進口貨物為鋼鐵產品時，應提供已知生產某特定批次原料的鋼廠識別編號。
報告申報人可在相關申報季度結束后兩個月內修改已提交的CBAM報告,作為對第1段規定的豁免，報告申報人可在第三個CBAM報告的提交截止日期前，對兩個報告期的CBAM報告進行修改。當報告申報人提出合理要求時，主管部門應對要求進行評估，并酌情允許申報人在第1段和第2段所述截止日期后，在相關申報季度結束后一年內重新提交CBAM報告或進行更正。報告申報人應在主管部門批準后的一個月內，重新提交已更正的CBAM報告或酌情對原報告進行更正。
為履行報告義務，應從生產過程的系統范圍確定所需數據，包括設施一級的排放數據、生產過程的歸屬排放，以及貨物嵌入排放。進口商和間接海關代表應確保能從設施經營者處及時獲得所需的信息，以履行其報告義務。所述信息應包括用于計算直接嵌入排放的標準排放因子，特別是燃料排放因子和工藝排放因子，以及用于電力和熱力生產的參考效率因子。
CBAM機制下的溫室氣體排放應符合第2003/87/EC號指令附件1覆蓋的溫室氣體排放，即二氧化碳以及氧化亞氮和全氟化碳（如適用）。在初期階段，CBAM應適用于商品從生產開始一直到進入歐盟關稅領土過程中直接排放的上述溫室氣體，為確保連貫性，應與EU ETS的覆蓋范圍保持一致。CBAM也應適用于間接排放。間接排放是指生產本條例適用商品所需電力在發電時產生的排放。納入間接排放將進一步加強CBAM的環保效果和助力應對氣候變化的雄心。但是，歐盟已經對部分商品采取財政措施補償電價轉嫁的溫室氣體排放成本所產生的間接排放成本，所以在CBAM初期階段不應考慮這些商品的間接排放。上述商品見本條例附件2。第2003/87/EC號指令對EU ETS做出了進一步修訂，值得注意的是，對間接成本補償措施的修訂應適當體現CBAM的適用范圍。在過渡階段，應采集數據以進一步規定間接排放的計算方法論。該方法論應考慮生產本條例附件1所列商品的用電量，以及該電力的原產國、來源和排放系數。
CBAM Q & A
Q3: 做為出口方企業如何評估CBAM歐盟碳關稅在過渡期內和正式施行后對于企業的出口成本影響？
- 在過渡期內出口企業只需要依據進口方的要求配合進口方對于相關產品的碳排放情況進行核查與報告，在這個階段是不涉及任何關稅成本的，但會涉及到聘請官方授權的核查機構進行過渡期的CBAM產品碳排放數據核查與報告的成本費用，如上期CBAM小百科中Q2所描述的，在過渡期內一般的出口企業僅需要3次年度核查即可，所以對于出口企業的成本影響并不顯著，而且成本通常會計入企業的出口銷售成本價格。
- 2026年正式施行CBAM碳關稅后，出口企業通常仍然會按照年度進行核查與報告并會涉及歐盟官方授權機構的核查成本。同時首次涉及到CBAM關稅成本會發生在2027年度的5月30日前，但由于前幾年進口的相關產品可以享受與歐盟境內生產商同樣的配額比例，所涉及的稅費成本較少，具體需要考慮出口產品的數量噸以及碳核查排放強度來評估。關于如何分攤碳關稅成本則是在后續的貿易議價談判中需要考慮的因素之一。
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